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一、全年一次性奖金的计算方法

（一）政策原文 财税〔2018〕164号《关于个人所得税法修改后有关优惠政策 衔接问题的通知》规定：

关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现 收入和任期奖励的政策

（1）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于 调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通 知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并 入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额， 按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率 表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得 计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当 年综合所得计算缴纳个人所得税。

（二）全年一次性奖金的范围

1、范围 根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算 征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）全年一次性 奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益 和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。 一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单 位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

财税【2018】64号规定，中央企业负责人取得年度绩效薪金延 期兑现收入和任期奖励，符合《国家税务总局关于中央企业负责人 年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》 （国税发〔2007〕118号）规定的，在2021年12月31日前，参照本 通知第一条第（一）项执行；2022年1月1日之后的政策另行明确。

2、采用次数的限制 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用 一次 （1）如何正确理解一年一次 “在一个纳税年度”指的是所属期，而不是看你的申报时间。 比如：如你2018年度的年终奖在2019 年度2月发放，已按优惠 政策操作，当时申报的是2018年度全年一次性奖金，2019年12月， 公司 改变策略，提前发放2019年度的年终奖，同样可以按全年一次 性奖金申报个税，因为这是2019 年度的年终奖金

“一次”是个人一次，不是整个公司必须统一发放一次。 “一年一次”只针对全年一次性奖金，对于其他参照全年一次 性奖金计算个税的，不影响年终 奖的计算，例如企业向员工低价售 房（财税[2007]13号）、公司雇员以非上市公司股票期权形式 取得 的工资薪金所得（国税函〔2007〕1030号）等； 比如：2018年度年终奖金，公司的制度规定，2019年2月只先 发40%、另外60%在 2019年4月发放，可以一次100%申报个人所 得税，不属于两次发放年终奖，但如果是上半年、 下半年分别依据 当时的业绩计算发放奖金，属于两次发放奖金，只能使用一次优惠

3、其他名目奖金的税务处理 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年 奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金 收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

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